個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還計(jì)入什么科目
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的會(huì)計(jì)處理，處理方式有所不同：
1. 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)：
- 收到返還手續(xù)費(fèi)時(shí)：
- 借：銀行存款
- 貸：其他收益
- 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（如涉及）
- 如果企業(yè)將該筆款項(xiàng)用于獎(jiǎng)勵(lì)給本單位職工：
- 借：管理費(fèi)用等
- 貸：應(yīng)付職工薪酬
- 借：應(yīng)付職工薪酬
- 貸：銀行存款
2. 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)：
- 收到返還手續(xù)費(fèi)時(shí)：
- 借：銀行存款
- 貸：其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
- 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（如涉及）
- 如果企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給單位辦稅人員：
- 借：其他業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用
- 貸：應(yīng)付職工薪酬
- 借：應(yīng)付職工薪酬
- 貸：銀行存款
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的稅務(wù)處理：
- 個(gè)人所得稅：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)的所得暫免征收個(gè)人所得稅 。
- 企業(yè)所得稅：納稅人取得的手續(xù)費(fèi)返還收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 。
- 增值稅：代扣代繳納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得手續(xù)費(fèi)返還收入是履行扣繳義務(wù)的一種報(bào)酬，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目開具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年減按1%） 。
具體的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理可能需要即個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，通常是指企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，按照規(guī)定履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的比例（通常為2%）返還給企業(yè)的手續(xù)費(fèi)。關(guān)于個(gè)稅返還是否屬于營業(yè)外收入，有以下幾點(diǎn)需要注意：
1. 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)：企業(yè)收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。
2. 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)：由于小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有“其他收益”項(xiàng)目，則應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”。
3. 增值稅處理：原則上，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需要繳納增值稅，按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
4. 企業(yè)所得稅處理：納稅人取得的手續(xù)費(fèi)返還收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
5. 會(huì)計(jì)處理：企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，會(huì)計(jì)分錄一般為：
- 借：銀行存款
- 貸：其他收益（或營業(yè)外收入，取決于執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）
- 如果涉及增值稅，還需計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。
6. 獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員：如果企業(yè)將收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，這部分獎(jiǎng)勵(lì)屬于辦稅人員的工資獎(jiǎng)金，應(yīng)與日常工資獎(jiǎng)金一同核算。
個(gè)稅返還是否屬于營業(yè)外收入取決于企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入“其他收益”，而執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)則可能將其計(jì)入“營業(yè)外收入”。
返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)收到個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，會(huì)計(jì)分錄通常如下：
1. 收到返還手續(xù)費(fèi)時(shí)：
- 借：銀行存款
- 貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）
- 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（如涉及增值稅）
2. 如果企業(yè)將收到的手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員：
- 借：管理費(fèi)用等（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/其他業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用（執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）
- 貸：應(yīng)付職工薪酬
- 借：應(yīng)付職工薪酬
- 貸：銀行存款
需要注意的是，如果企業(yè)將手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，這部分收入是暫免征個(gè)人所得稅的。如果是獎(jiǎng)勵(lì)給其他人員的，則需要并入工資繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)返還收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)代收手續(xù)費(fèi)產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。
在增值稅方面，代扣代繳納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得手續(xù)費(fèi)返還收入是履行扣繳義務(wù)的一種報(bào)酬，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目開具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年減按1%）。
請(qǐng)根據(jù)企業(yè)具體情況和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
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